Rà soát thuế đối với trung tâm bán buôn,bán lẻ

Ngày đăng: 01:09 - 16/08/2018 Lượt xem: 508
Cỡ chữ
Đại lý thuế Toàn cầu lưu ý Các lỗi hay gặp khi kiểm tra thuế đối với các trung tâm bán buôn, bán lẻ

1 . Kiểm tra thuế GTGT: 

- Rà soát TK 711 để xác định các trường hợp nhận tiền phải xuất hóa đươn kê khai thuế GTGT (lưu ý nhận tiền hỗ trợ thuộc trường hợp nộp thuế GTGT)
- Rà soát TK 632/641 để xác định hàng biếu tặng, khuyến mại thuộc diện chịu thuế GTGT (nhưng DN không thực hiện đăng ký hoặc thông báo với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về thương mại).
- Kiếm tra TK 632/641 để xác định hàng biếu tặng do thực hiện chương trình khuyến mại rút thăm trúng thưởng
+ Trường hợp chương trình khuyến mại rút thăm trúng thưởng bằng hàng hóa mua ngoài (không phải mặt hàng đơn vị kinh doanh), ví dụ siêu thị thực hiện chương trình rút thăm trúng thưởng xe ô tô (siêu thị không kinh doanh mặt hàng xe ô tô) thì chi phí hạch toán vào TK 641 và xuất hóa đơn thuế GTGT nếu có đăng ký/ thông báo tại cơ quan NN có thẩm quyền theo quy định
+ Trường hợp chương trình khuyến mại rút thăm trúng thưởng bằng hàng hóa đơn vị đang kinh doanh, ví dụ siêu thị thực hiện chương trình rút thăm trúng thưởng tivi (siêu thị có kinh doanh mặt hàng ti vi) thì theo quy định tại TT200/2014/TT- BTC xác định trị giá hàng khuyến mại thực hiện trong tương lai và hạch toán vào bên Có TK 3387- doanh thu chưa thực hiện, khi thực hiện chương trình khuyến mại kế toán hạch toán vào bên Có TK 511- Doanh thu bán hàng hóa, bên nợ TK 3387, đồng thời hạch toán có TK 156, nợ TK 632. Trường hợp này xuất hóa đơn không có thuế GTGT nếu có đăng ký/ thông báo với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định.

- Kiểm tra, rà soát TK 515 để xác định doanh thu tài chính từ lãi cho vay hoặc lãi cho mượn theo lãi suất thị trường (trước năm 2014) để xác định doanh thu không chịu thuế GTGT và phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu ra.

- Kiểm tra chỉ tiêu hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT và đối chiếu chỉ tiêu {24} và chỉ tiêu {25} trên tờ khai thuế GTGT để xác định việc phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu ra.
- Kiểm tra, đối chiếu chỉ tiêu {43} trên tờ khai thuế GTGT kỳ này với chỉ tiêu {22} trên tờ khai thuế GTGT kỳ tiếp theo sau
- Kiểm tra, đối chiếu chỉ tiêu {43} trên tờ khai thuế GTGT tháng 12/ quý 4 với TK 133 cuối năm.
-Kiểm tra thuế GTGT đầu vào thanh toán qua ngân hàng, hoặc thanh toán chậm trả ( chỉ áp dụng trước ngày 15/11/2014)



2. Kiểm tra thuế TNDN: 

2.1 Kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu (khoản mục chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại)

- Kiểm tra số dư TK 131 để phát hiện các trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn.  Các chứng từ , hồ sơ liên quan điều kiện chiêt khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
- Xác định sự khác biệt giữa quy định pháp luật về kế toán và pháp luật về thuế đối với trường hợp khuyến mại phát sinh nghĩa vụ trong tương lai (chương trình khuyến mại rút thăm trúng thưởng thực hiện vào năm sau, hoặc khuyến mại tặng hàng hóa, dịch vụ vào năm sau,...; chênh lệch tạm thời đối với trường hợp điều chỉnh tăng/ giảm doanh thu tính thuế TNDN đối với các trường hợp hạch toán giảm tài khoản 511 đưa vào TK 3387


2.2 Kiểm tra giá vốn hàng bán
- Rà soát sổ chi tiết TK 156 đối chiếu TK 632
- Rà soát sổ chi tiết TK 632 để xác định các bút toán khác thường như hạch toán hàng hư hỏng, hàng biếu tặng, dự phòng giảm giá hàng tồn kho,...đối chiêu với các quy định pháp luật về thuế và kế toán để phát hiện lỗi hạch toán không đúg quy định
- Rà soát đối chiếu số liệu các TK 156/ 229, 632 để phát hiện các trường hợp trích lập và hoàn nhập dự phòng không đúng quy định
- Kiểm tra việc xác định giá nhập kho, giá xuất kho, phân bổ TK 1562 (thường nhầm khi hạch toán sang TK 641)
- Kiểm tra TK 632/641 để xác định hàng biếu tặng, khuyến mại có liên quan đến hoạt động kinh doanh và có chứng từ đầu vào, đầu ra theo quy định hay không. Trường hợp hàng biếu tặng do thực hiện chương trình khuyến mại rút thăm trúng thưởng hạch toán vào TK 632/641 và DN có xuất hóa đươn theo quy định hay không?
- Kiểm tra trường hợp DN xác định giá nhập kho, hạch toán giảm giá vốn hàng bán và tăng giá vốn hàng tồn kho đối với các hóa đơn đầu vào có chiết khấu thương mại
- Kiểm tra điều kiện về thủ tục, hồ sơ chứng minh hàng tổn thất, hư hỏng được tính vào chi phí


2.3 Rà soát chi phí tài chính và doanh thu tài chính
- Rà soát các điều kiện và thủ tục vay tiền nước ngoài theo quy định hiện hành
- Kiểm tra khi sử dụng đồng tiền trong giao dịch nước ngoài là ngoại tệ không đúng theo quy định của pháp luật về ngoại hối hiện hành dẫn đến việc xử lý chênh lệch tỷ giá không phù hợp
- Kiểm tra việc cho mượn tiền không tính lãi, 
- Kiểm tra các trường hợp vốn hóa chi phí đi vay
- Kiểm tra việc góp vốn liên quan đến chi phí đi vay


2.4 Rà soát các yếu tố khác
- Rà soát chi phí tiền lương, tiền thưởng và các khoản mang tính chất tiền lương, tiền thưởng theo hợp đồng lao động đúng pháp luật về lao động của Việt nam. Lưu ý các trường hợp lao động là người nước  ngoài phải thực hiện theo quy định của pháp luật về lao động của Việt Nam
-Kiểm tra việc phân bổ chi phí thu mua cho hàng tồn kho (doanh nghiệp thương mại thường hạch toán sai vào TK 641)
- Kiểm tra chi phí dịch vụ thu mua tính trên giá vốn để xác định xem đây là khoản mục chi phí thu mua hàng hay chi phí bán hàng, từ đó thực hiện phân bổ theo quy định (doanh nghiệp thương mại thường hạch toán sai vào TK 641)
- Kiểm tra giá chuyển nhượng đối với các trường hợp công ty mẹ tối ưu hóa chi phí thuế cho các công ty con như việc quy định khoản chi phí trả lãi vay, chi phí về nhượng quyền thương mại, chi phí khác....

Xem thêm:http://dailythuetoancau.com/dich-vu-quyet-toan-thue.htm
 
Về trang trước
In trang
Bài tin tức khác
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng dân dụng

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng dân dụng
Ngày đăng: 11/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp truyền thông, in ấn

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp truyền thông, in ấn
Ngày đăng: 11/12/2020
Bộ tiêu chí đánh giá người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro

Bộ tiêu chí đánh giá người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro
Ngày đăng: 11/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp dịch vụ vận chuyển

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp dịch vụ vận chuyển
Ngày đăng: 11/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp cho thuê văn phòng

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp cho thuê văn phòng
Ngày đăng: 08/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp được ưu đãi thuế TNDN

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp được ưu đãi thuế TNDN
Ngày đăng: 07/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng
Ngày đăng: 07/12/2020
Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp thương mại

Một số lỗi phạt khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp thương mại
Ngày đăng: 07/12/2020
Các rủi ro liên quan đến hoạt động chuyển nhượng vốn- chứng khoán (phần 03)

Các rủi ro liên quan đến hoạt động chuyển nhượng vốn- chứng khoán (phần 03)

Ngày đăng: 05/12/2020
Vi phạm về Thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động xây dựng

Vi phạm về Thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động xây dựng
Ngày đăng: 04/12/2020

Liên hệ
Trụ sở tại Hà Nội
0984 488 877
Chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh
0985 830 238
VPGD Quận Long Biên
0163 878 3989
Chi nhánh tại TP. Hưng Yên
03218 537 999
Chi Nhánh tại Hải Phòng
0376 94 6582
Chi nhánh tại Thừa Thiên Huế
0984 488 877
Chi nhánh TP.HCM
Key_SDT_HCM

Tin tức nổi bật

 Xem tất cả [+]
Các thay đổi về mức lệ phí trước bạ từ ngày 01.01.2017
Các thay đổi về mức lệ phí trước bạ từ ngày 01.01.2017
26/05/2017 - 1.135 lượt xem
Hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trước 01/07/2016
26/05/2017 - 1.039 lượt xem
Thông báo tuyển dụng
26/05/2017 - 1.673 lượt xem
Tin công ty
26/05/2017 - 1.097 lượt xem

Tin Mới nhất

 Xem tất cả [+]
Điều chỉnh số lỗ giảm theo Biên bản kiểm tra thuế năm 2015
Điều chỉnh số lỗ giảm theo Biên bản kiểm tra thuế năm 2015
26/05/2017 - 1.342 lượt xem
Kê khai, nộp thuế nhà thầu nước ngoài tham gia liên danh như thế nào?
26/05/2017 - 2.438 lượt xem
Giải đáp chính sách thuế giá trị gia tăng
26/05/2017 - 1.646 lượt xem
Khóa học thực hành báo cáo thuế
Dịch vụ kiểm toán
Đại lý thuế
Dịch vụ tư vấn kế toán thuế
Bản quyền thuộc về Globaltax.vn -
Thiết kế website và SEO Google - Tất Thành