Các lỗi hay gặp khi rà soát khoản mục chi phí phúc lợi
+ Pháp luật về thuế quy định:
Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế:
“2.31. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính...”
-
Tại Điều 22 quy định về hiệu lực thi hành:
“Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014.
- Riêng quy định tại Chương I Thông tư này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014.”
.jpg)
+ Các lỗi hay gặp:
-
Chi phí phúc lợi vượt mức khống chế.
-
Doanh nghiệp tính khoản tiền mua Bảo hiểm nhân thọ và Tiền lương tháng 13/tiền thưởng vào chi phí phúc 1 lợi để xác định mức khống chế.
-
Chi phí phúc lợi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
-
Xác định sai quỹ lương làm căn cứ không chế (tính của phần chi lương năm trước hoặc không tính phần chi lương năm tính thuế được chi vào Quý 1 năm sau)/sai lương bình quân (chia 13 tháng).
-
Doanh nghiệp hạch toán Chi phí phúc lợi vào quỹ phúc lợi nhưng lại tính vào Chi phí được trừ.
-
Khấu trừ thuế GTGT chi phí phúc lợi không đúng quy định.
Xem thêm: http://dailythuetoancau.com/ra-soat-cac-loi-lien-quan-den-khoan-muc-cong-tac-phi.htm