Đại lý thuế Toàn cầu xin giới thiệu một số nội dung cần lưu ý khi kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS:
Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS được xem như là một khoản thu nhập khác thực hiện khai quyết toán thuế theo Phụ lục chuyển nhượng BĐS
-Khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế TNDN
+ Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng BĐS ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng BĐS tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục thuế hoặc Chi cục thuế do cục trưởng Cục thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng BĐS quy định.
+ Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS thì thực hiện khai thuế TNDN tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng BĐS. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh BĐS
- Thời điểm xác định doanh thu tính thuế là thời điểm bên bán bàn giao BĐS cho bên mua, không phụ thuộc vào việc bên mua đã đăng ký quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Thời điểm xác định doanh thu theo tiến độ :
*Từ 15/11/2014:
-> Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận (bao gồm cả chi phí trích trước của phần dự toán hạng mục công trình chưa hoàn thành tương ứng với doanh thu đã ghi nhận) thì doanh nghiệp tạm nộp (không phải lập tờ khai tạm nộp theo quý) thuế TNDN theo doanh thu trừ chi phí
-> Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp tạm nộp (không phải lập tờ khai tạm nộp theo quý) thuế TNDN theo tỷ lệ 1%
+ Khi bàn giao BĐS, doanh nghiệp phải quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Nếu số thuế TNDN tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách. Nếu số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuê sphair nộp thì DN được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn lại số thuế đã nộp thừa.