Câu hỏi:
Tôi muốn hỏi khoản tiền thuê nhà cho người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt nam được tính thuế TNCN như thế nào?
Trả lời:
Trường hợp cá nhân người nước ngoài là cá nhân cư trú theo Luật Thuế TNCN tại Việt nam được đơn vị sử dụng lao động trả hộ khoản tiền thuê nhà, thì khoản tiền thuê nhà này được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế trả hộ, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt nam (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
(Tham khảo Công văn số 4636/TCT-TNCN ngày 10/10/2017 về xác định tiền thuê nhà tại Việt nam tính vào thu nhập chịu thuế)
Trường hợp khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của NLĐ.
(Tham khảo công văn số 2944/TCT- TNCN ngày 04/6/2017 vê thuế Tncn)
Ví dụ:
Năm 2017, Ông D và Công ty X ký hợp đồng lao động, với mức lương được trả hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông D được công ty X trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/ tháng. Ông D phải đóng bảo hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/ tháng và được công ty X trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/ tháng. Công ty X chịu trách nhiệm nộp thuế TNCN theo quy định thay cho ông D. Trong năm ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập như sau:
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi (không bao gồm tiền thuê nhà):
31,5 triệu đồng +1 triệu đồng - (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế:
(22 triệu đồng - 1,65 triệu đồng)/ 0,8 = 25,4375 triệu đồng
- Thu nhập chịu thuế (không bao gồm tiền thuê nhà):
25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/ tháng
- 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không bao gồm tiền thuê nhà):
35,9375 triệu đồng x 15% = 5,390 triệu đồng/ tháng
Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/ tháng.