Người hỏi: Độc giả
Lĩnh vực: Thuế TNDN - Chi phí lãi vay
Câu hỏi: Kính gửi quý Công ty. Tại điểm 3 điều 8 của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ban hành ngày 24/02/2017: "Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế" Tôi muốn đặt câu hỏi là:
1/. Chi phí lãi vay này có bao gồm lãi vay trả chậm, trả góp không? Và tổng chi phí cho vay ở trên có được cấn trừ với thu nhập cho vay không?
2/.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ở trên bao gồm hay không bao chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính?
Về vấn đề này, Đại lý thuế Toàn Cầu xin trả lời như sau:
Căn cứ khoản 3, điều 8, Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ban hành ngày 24/02/2017 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết hướng dẫn xác định chi phí để tính thuế trong một số trường hợp cụ thể đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù.
" Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
Quy định này không áp dụng với người nộp thuế là đối tượng áp dụng của Luật các tổ chức tín dụng và Luật kinh doanh bảo hiểm.
Người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này"
Căn cứ phụ lục II, ban hành kèm theo thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 20/04/2017 của Chính phủ hướng dẫn kê khai mẫu số 01 thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên kết quy định.
" Chỉ tiêu : Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh"
Cột (6): Ghi giá trị bằng giá trị tương ứng theo từng cột tại chỉ tiêu “Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí bán hàng” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí quản lý doanh nghiệp” cộng (+) chỉ tiêu “Doanh thu tài chính” trừ (-) chỉ tiêu “Chi phí tài chính”.
=>>>>>> Căn cứ quy định trên, người nộp thuế có giao dịch liên kết thì tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế. TH người nộp thuế mua hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lãi trả chậm, trả góp thì khoản lãi này không tính vào tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ bị khống chế và tổng chi phí lãi vay này không được bù trừ với khoản thu từ lãi cho vay phát sinh trong kỳ. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để xác định chi phí lãi vay được trừ bao gồm khoản chênh lệch doanh thu và chi phí hoạt động tài chính!
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Đại lý thuế Toàn Cầu!