Đại lý thuế Toàn cầu xin lưu ý các sai sót thường gặp liên quan đến theo dõi và hạch toán Tài sản cố định
* Định nghĩa nguyên giá Tài sản cố định
Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan
Lưu ý:
- Nguyên giá của TSCĐ mua sắm áp dụng đối với kể cả mua mới và cũ
- Các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại như thuế GTGT, TTĐB...)
- Các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí
- Các chi phí để đầu tư nâng cấp TSCĐ được ghi tăng nguyên giá của TSCĐ đó, không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Các chi phí sửa chữa TSCĐ không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, (nhưng tối đa không quá 3 năm).
* Sai sót không thông báo phương pháp khấu hao TSCĐ
+ Theo quy định về Pháp luật thuế:
-
Doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế phương pháp trích khấu hao trước khi bắt đầu thực hiện.
-
Khấu hao nhanh không quá 2 lần mức theo đường thẳng để đổi mới công nghệ đối với TSCĐ là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm – với yêu cầu đơn vị phải đảm bảo có lãi.
+ Sai phạm:
-
Không thông báo phương pháp khấu hao đến cơ quan thuế (chỉ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng).
-
Khấu hao nhanh đối với nhà cửa, vật kiến trúc, hoặc trường hợp doanh nghiệp bị lỗ nhưng vẫn áp dụng khấu hao nhanh.
* Sai sót khấu hao tài sản cố định là Bất động sản
+ Pháp luật kế toán:
-
Bất động sản nắm giữ chờ tăng giá không khấu hao (TT 200/2014/TT-BTC)
-
Bất động sản đầu tư cho thuê trích khấu hao – bao gồm thời gian ngừng cho thuê (TT 200/2014/TT-BTC)
+ Pháp luật thuế: liên quan đến hoạt động kinh doanh.
+ Sai phạm:
->Trích khấu hao BĐS nắm giữ chờ tăng giá.
->Không trích khấu hao thời gian ngừng cho thuê.
->Trích khấu hao thời gian ngừng cho thuê nhưng không điều chỉnh khi khai thuế TNDN (trừ trường hợp không khai thác hết công suất).
->Trích khấu hao theo thời gian nhưng phân bổ theo công suất khai thác.
* Sai sót liên quan đến TSCĐ không có hóa đơn chứng từ hợp pháp
+ Pháp luật thuế: Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
+ Sai phạm:
-
Mua TSCĐ có người kinh doanh không có hóa đơn.
-
Mua TSCĐ có của người tiêu dùng không có chứng từ thanh toán và lập bảng kê theo quy định.
* Sai sót liên quan đến mua TSCĐ không thanh toán qua ngân hàng
+ Pháp luật thuế: thanh toán qua ngân hàng đối với trường hợp mua HH, DV theo quy định phải có hóa đơn (từ 02/08/2014)
+ Sai phạm: Khấu hao tính vào CP được trừ TSCĐ thanh toán bằng tiền mặt (hóa đơn mua của CSKD phát sinh từ ngày 02/08/2014).
Xem thêm:http://dailythuetoancau.com/cac-sai-sot-lien-quan-den-theo-doi-va-hach-toan-tai-san-co-dinh-02.htm