Đại lý thuế Toàn cầu xin lưu ý các sai sót thường gặp liên quan đến theo dõi và hạch toán Tài sản cố định
* Định nghĩa nguyên giá Tài sản cố định
Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan
Lưu ý:
- Nguyên giá của TSCĐ mua sắm áp dụng đối với kể cả mua mới và cũ
- Các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại như thuế GTGT, TTĐB...)
- Các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí
- Các chi phí để đầu tư nâng cấp TSCĐ được ghi tăng nguyên giá của TSCĐ đó, không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Các chi phí sửa chữa TSCĐ không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, (nhưng tối đa không quá 3 năm).
* Sai sót tính chi phí khấu hao vào chi phí được trừ đối với các TSCĐ không tham gia SXKD
+ Pháp luật kế toán: Tất cả TSCĐ hiện có của Doang nghiệp đều phải khấu hao, trừ:
-
TSCĐ đã khấu hao hết; khấu hao chưa hết bị mất.
-
TSCĐ không thuộc quyền sở hữu của DN (trừ TSCĐ thuê tài chính).
-
TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán.
-
TSCĐ sử dụng các hoạt động phúc lợi (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do DN đầu tư xây dựng).
-
TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
-
TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài.
+ Pháp luật thuế:
Theo TT 78/2014/TT-BTC:
“Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.”
+ Sai phạm: Khấu hao TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh nhưng không điều chỉnh khi khai thuế TNDN.
* Sai sót Tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu
+ Pháp luật thuế:
-> Không được khấu hao TSCĐ không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của DN (trừ TSCĐ thuê mua tài chính); riêng thuê, mượn đất để xây công trình:
-> Năm 2007 – 2008: xem như tiền thuê trả trước một lần.
-> Năm 2009-2011: HĐ công chứng, thời gian thuê không thấp hơn thời gian khấu hao, có hóa đơn xây dựng, …
-> Năm 2012: HĐ (bỏ công chứng và ĐK thời gian), có hóa đơn xây dựng, …
->Từ ngày 02/08/2014 trường hợp đất thuộc QSH của DN thì chỉ cần có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mang tên DN.
+ Sai phạm: Khấu hao TSCĐ không đáp ứng điều kiện nêu trên trong từng giai đoạn.
Xem thêm:http://dailythuetoancau.com/cac-sai-sot-lien-quan-den-theo-doi-va-hach-toan-tai-san-co-dinh-01.htm