ại lý thuế Toàn cầu xin lưu ý các sai sót thường gặp liên quan đến theo dõi và hạch toán Tài sản cố định
* Định nghĩa nguyên giá Tài sản cố định
Nguyên giá = Giá mua thực tế + Các khoản thuế + Các khoản chi phí liên quan
Lưu ý:
- Nguyên giá của TSCĐ mua sắm áp dụng đối với kể cả mua mới và cũ
- Các khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại như thuế GTGT, TTĐB...)
- Các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: lãi tiền vay phát sinh trong quá trình đầu tư mua sắm tài sản cố định; chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí nâng cấp; chi phí lắp đặt, chạy thử; lệ phí
- Các chi phí để đầu tư nâng cấp TSCĐ được ghi tăng nguyên giá của TSCĐ đó, không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Các chi phí sửa chữa TSCĐ không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, (nhưng tối đa không quá 3 năm).
* Sai sót xác định sai nguyên giá TSCĐ
+ Sai phạm:
-
Xác định sai nguyên giá TSCĐ
-
Hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ các chi phí đầu tư nâng cấp TSCĐ.
-
Tính tăng nguyên giá TSCĐ các chi phí sửa chữa TSCĐ mà không hạch toán vào chi phí.
* Sai sót không lưu trữ hồ sơ TSCD, thian gian bắt đầu và kết thúc khấu hao không hợp lý
+ Pháp luật về thuế:
Theo TT 45/2013/TT-BTC: Mọi TSCĐ trong DN phải có bộ hồ sơ riêng (gồm Biên bản giao nhận TSCĐ, Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng.
+ Sai phạm:
-
Tính tròn cho tháng hoặc năm.
-
Khấu hao tính vào CP được trừ TSCĐ không mở sổ theo dõi, lưu trữ chứng từ theo quy định.
* Sai sót khấu hao đối với các TSCĐ khống chế nguyên giá không chính xác
+ Pháp luật về thuế:
Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:
-
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:
“Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.
-
Các khoản Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:
“e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).”
+ Sai sót:
-
Chỉ khấu hao theo nguyên giá 1,6 tỷ, từ đó dẫn đến lẽ ra các năm giá trị còn lại của TSCĐ bằng 0 nhưng vẫn tiếp tục khấu hao, hoặc xác định sai giá trị còn lại khi thanh lý.
-
Khấu hao theo nguyên giá thực tế nhưng không điều chỉnh khi khai thuế TNDN theo nguyên giá 1,6 tỷ.