Các lưu ý về thuế GTGT đối với hoạt động của các trung tâm bán buôn, bán lẻ như siêu thị, chuỗi cửa hàng cửa hiệu, đại lý phân phối sản phẩm...
1. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT:
- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua
- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
- Trường hợp doanh nghiệp phát hành phiếu quà tặng, phiếu mua hàng (có giá trị nhận hàng tại doanh nghiệp phát hành ) thì :
+ Đối với doanh nghiệp phát hành chưa phát sinh doanh thu mà khi người nào cầm phiếu quà tặng đến nhận hàng mới phát sinh doanh thu.
+ Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiêu sử dụng dịch vụ tặng kèm.
2. Chiết khấu thanh toán:
- Không phải là khoản giảm trừ doanh thu
- Người bán : Chứng từ chi hoặc bù trừ công nợ; hạch toán vào TK 635
- Người mua: Chứng từ thu hoặc bù trừ công nợ, hạch toán vào TK 515
(2).jpg)
3. Chiết khấu thương mại:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc giảm giá bán, chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền giảm giá, chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua.
- Chiết khấu thương mại (trường hợp đạt doanh số hoặc sản lượng trong kỳ)
+ Người bán: Giảm trừ hóa đơn khi kết thúc mua hàng hoặc lập hóa đơn điều chỉnh (kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh); giảm thuế GTGT đầu ra (TK 333) và giảm Doanh thu tính thuế thu trong kỳ lập hóa đơn
+ Người mua: Nhận hóa đơn của người bán; giảm thuế GTGT đầu vào (TK 133) và giảm giá trị hàng tồn kho hoặc giảm chi phí; hoặc ghi nhận thu nhập trong kỳ nhận hóa đơn
+ Lưu ý: Trước năm 2014: phải lập chứng từ thanh toán khi kết thúc và bị khống chế chi phí
- Tiền hỗ trợ để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân hỗ trợ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo; hỗ trợ gắn liền với quảng cáo cho đơn vị tài trợ; tiền hỗ trợ để cung cấp nhân viên bán hàng và nhân viên tư vấn. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
Xem thêm: http://dailythuetoancau.com/cac-luu-y-ve-thue-tndn-doi-voi-hoat-dong-cua-trung-tam-ban-buon-ban-le-02.htm