Tiền lương làm thêm giờ, tăng ca có phải chịu thuế thu nhập cá nhân?

I. Quy định về tiền lương làm thêm giờ cho lao động

- Mức ít nhất bằng 150% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường;
- Mức ít nhất bằng 200% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hằng tuần;
- Mức ít nhất bằng 300% so với tiền lương giờ thực trả của ngày làm việc bình thường, áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, chưa kể tiền lương của ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương theo quy định, đối với người lao động hưởng lương theo ngày.
 

II. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập làm thêm, tăng ca

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN trong đó có thu nhập từ tiền lương làm thêm giờ, cụ thể:
- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Như vậy, với phần thu nhập được trả cao hơn do phải làm thêm giờ, phải làm vào ban đêm sẽ không bị chịu thuế thu nhập cá nhân. Để dễ hình dung bạn đọc có thể tham khảo ví dụ sau:
VD: Bạn X có lương trả theo giờ quy định trong hợp đồng là 20.000.000VND/giờ. Lương làm thêm theo giờ của bạn X là 30.000.000VND/giờ. Như vậy phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân là:

30.000.000 - 20.000.000 = 10.000.000 (VND)

Căn cứ pháp lý:
Bộ luật lao động
Thông tư 111/2013/TT-BTC

Mời bạn tham khảo các bài viết khác:
Dịch vụ tư vấn thuế cho doanh nghiệp và cá nhân