Có được bù trừ thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu hay không?
Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là một khoản thuế GTGT ( 1% hoặc 2% ) phải trích nộp cho cơ quan thuế khi kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác. Số thuế đã nộp của doanh thu bán hàng vãng lai được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế tại trụ sở chính.
Trường hợp Công ty vừa hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bán trong nước nhưng lại phát sinh hoạt động bán hàng, xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh thì thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào hàng hóa xuất khẩu như thế nào?
Thứ nhất, đối với thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh: nếu doanh nghiệp có phát sinh hoạt động bán hàng, xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh, đã kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh hoạt động thì số thuế đã nộp này được trừ vào số thuế GTGT theo tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp tại trụ sở chính.
(1).jpg "Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh khi hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu")
Thứ hai, đối với việc hoàn thuế đối với dịch vụ xuất khẩu: Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
Trường hợp doanh nghiệp vừa hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ bán trong nước, doanh nghiệp có phát sinh hoạt động bán hàng, xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh đã kê khai nộp thuế tại địa phương nơi phát sinh hoạt động thì doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa dịch vụ tiêu thụ trong nước còn lại từ 300 triệu đồng trở lên theo hướng dẫn tại Điểm 4 khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC.
Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước được xác định bằng (=) số thuế GTGT bán ra của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước trừ (-) số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nước trừ (-) số thuế GTGT đã nộp của hoạt động vãng lai ngoại tỉnh.
Dịch vụ kế toán tại Hà Nội