Xử lý số thuế ấn định tăng thêm đối với hàng hóa nhập khẩu
Trên thực tế, để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhiều công ty đã tiến hành nhập khẩu các mặt hàng vào Việt Nam. Tuy nhiên, vì nhiều nguyên nhân có thể do kiến thức hiểu biết về lĩnh vực hải quan còn hạn chế trong khi biểu mã HS thì rất phức tạp nên nhiều công ty đã có sai sót trong quá trình kê khai thuế đối với các mặt hàng nhập khẩu này dẫn đến phát sinh thiếu nghĩa vụ thuế nhập khẩu và thuế GTGT đầu vào tại khâu nhập khẩu. Qua quá trình kiểm tra sau thông quan, cơ quan hải quan đã ra quyết định ấn định tăng nghĩa vụ thuế đối với công ty (bao gồm thuế nhập khẩu tăng thêm và thuế GTGT đầu vào tại khâu nhập khẩu tăng thêm). Sau khi tuân thủ quyết định của cơ quan hải quan và nộp đủ số tiền thuế ấn định tăng thêm vào ngân sách nhà nước, nhiều doanh nghiệp băn khoăn về hướng xử lý đối với thuế GTGT và thuế TNDN của các khoản thuế bị ấn định tăng thêm nêu trên.
Để giúp các doanh nghiệp tuân thủ tốt các quy định về thuế của Nhà nước, bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn các doanh nghiệp hướng xử lý đối với nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNDN liên quan đến quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan.
Về thuế GTGT, theo quy định về khấu trừ thuế GTGT thì số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
Do đó, đối với số thuế GTGT công ty đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan mà không thuộc các trường hợp gian lận, trốn thuế thì công ty được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định.
Về thuế TNDN, theo quy định tại Khoản 1 và Khoản 2.36, 2.37 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi , bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì:
Đối với số thuế nhập khẩu công ty đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.
Đối với số tiền nộp phạt về hành vi vi phạm hành chính như khai thiếu khoản phải cộng vào trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, khai sai mã số hàng hóa, thuế suất hàng nhập khẩu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp và số tiền chậm nộp phạt (nếu có), công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Ngoài ra, có một số doanh nghiệp nhập khẩu mặt hàng chịu thuế TTĐB như ô tô, xe máy đã khai nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu, sau đó cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra sau thông quan và ra quyết định ấn định tăng thuế TTĐB phải nộp (trường hợp ấn định này không thuộc trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế) thì có được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp do cơ quan hải quan ấn định hay không?
Theo quy định tại Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TTĐB thì chưa có quy định rõ số thuế TTĐB đã bị cơ quan hải quan ấn định doanh nghiệp được khấu trừ, trong khi quy định về thuế GTGT đã cho phép khấu trừ số thuế GTGT đã nộp do cơ quan hải quan ấn định trừ trường hợp gian lận, trốn thuế.
Hiện tại Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ trong đó có bổ sung hướng dẫn rõ cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan trừ số thuế TTĐB bị ấn định do cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.